Fiscale oudedagsreserve, wat is het?
De fiscale oudedagsreserve (FOR) is een regeling waarmee ondernemers een deel van hun winst apart konden zetten als pensioenvoorziening. Met ingang van 2023 is de regeling gestopt. Nieuwe inleg is daardoor niet meer mogelijk. Het opgebouwde bedrag mag wel blijven staan.
Alleen zelfstandig ondernemers konden gebruikmaken van de FOR. Dit zijn bijvoorbeeld zzp’ers, vennoten van een vof of cv en leden van een maatschap. Zij konden jaarlijks een deel van de winst van de onderneming reserveren voor pensioen en deze inleg aftrekken op hun aangifte inkomstenbelasting.
Voor veel ondernemers was de FOR vooral een manier om op korte termijn minder belasting te hoeven betalen. De Belastingdienst verplichtte hen niet om het bedrag daadwerkelijk op een speciale rekening te zetten. Het is wel een voorwaarde dat de reservering binnen de onderneming blijft.
Benieuwd naar de nieuwe mogelijkheden?
Bespreek het met onze adviseursFiscale oudedagsreserve (FOR) omzetten in lijfrente
Heeft u in het verleden FOR opgebouwd? Dan komt dit bedrag vrij zodra u met de onderneming stopt, bijvoorbeeld omdat u met pensioen gaat. Op dat moment moet u in één keer belasting betalen over het bedrag van de FOR. U kunt dit voorkomen door de FOR om te zetten in een lijfrente. Over de lijfrente uitkeringen betaalt u ook inkomstenbelasting, maar door de spreiding over een langere periode is het bedrag meestal lager.
De fiscale oudedagsreserve omzetten in een lijfrente kunt u doen door het bedrag van de FOR te storten op een lijfrenterekening, bijvoorbeeld bij een bank of vermogensbeheerder. Op dat moment gaat de FOR geruisloos over in een lijfrente. U hoeft dus geen extra belasting te betalen.
Dit zijn de voordelen van de FOR omzetten in lijfrente.
- Voorkomen van hoge belasting bij het stoppen van de onderneming.
Als u de FOR omzet in een lijfrente, spreidt u de belastingheffing over meerdere jaren en betaalt u meestal een lager tarief. - Pensioeninkomen veilig stellen. Een lijfrente biedt de zekerheid dat u later een aanvulling krijgt op uw AOW en eventueel overig pensioen.
- Pensioen verder laten aangroeien. Hoe eerder u de fiscale oudedagsreserve omzet in een lijfrente, hoe meer tijd er is om het bedrag te laten aangroeien, bijvoorbeeld bij een vermogensbeheerder als Doelbeleggen.nl.
- Flexibiliteit in looptijden en uitkering. Gaat u met pensioen en wilt u de FOR gebruiken om een lijfrente uitkering te ontvangen? Dan kunt u het bedrag van de FOR gebruiken om een Lijfrente uitkering aan te kopen. Doelbeleggen.nl biedt een uitkerende beleggingslijfrente met diverse looptijden en met veel flexibiliteit in de uitkering. Zo kunt u de looptijd ook nog wijzigen als de uitkering al is ingegaan.
Waarom de oudedagsreserve?
Ondernemers moeten zelf zorgen voor hun pensioenopbouw. Daarom is in het verleden de fiscale oudedagsreserve ingevoerd. Hiermee werd pensioen opbouwen aantrekkelijker gemaakt voor IB-ondernemers. Zij konden hierdoor fiscaalvriendelijk een deel van de winst inzetten voor hun pensioen. Er gold een jaarlijks maximum dat voor de FOR mocht worden gereserveerd.
Het belastinguitstel dat de FOR met zich meebracht, gaf ondernemers bovendien financiële armslag. Veel ondernemers gebruikten dit voordeel voor andere uitgaven en zetten de FOR niet daadwerkelijk opzij. Daardoor kan het gebeuren dat er bij pensionering niet genoeg geld beschikbaar is, terwijl er wel belasting moet worden betaald.
Wat waren de voorwaarden van de FOR?
IB-ondernemer zijn.
IB-ondernemers zijn zelfstandig ondernemers, zoals zzp’ers (eenmanszaken), en mensen met een vof of een maatschap. Bv’s vallen er niet onder.
Voldoende uren als ondernemer werken.
De ondernemer moet jaarlijks minimaal 1.225 uur werken binnen de onderneming. Dit heet het urencriterium.
Jonger zijn dan de AOW-leeftijd.
Voor inleggen in de FOR was het een voorwaarde dat de ondernemer aan het begin van het kalenderjaar nog niet de AOW-leeftijd had bereikt. Het gereserveerde bedrag in de FOR mag wel blijven bestaan na de AOW-leeftijd.
De FOR mag niet hoger worden dan het ondernemingsvermogen.
Is de FOR bij staking van de onderneming of bij het bereiken van de AOW-leeftijd wel hoger? Dan wordt het verschil van de FOR afgetrokken en bij de winst opgeteld. U betaalt er dan alsnog belasting over.
Bespreek het met een adviseurAanvullend pensioen opbouwen voor zzp’er
Bent u IB-ondernemer, bijvoorbeeld zzp’er, en wilt u naast uw AOW aanvullend pensioen opbouwen? U kunt dan geld inleggen voor een lijfrente. Deze inleg is tot een bepaald maximum aftrekbaar op de aangifte inkomstenbelasting. Met een lijfrente stelt u de belastingheffing uit, want u hoeft pas inkomstenbelasting te betalen als het kapitaal wordt uitgekeerd, vanaf uw AOW-leeftijd.
In 2023 is het bedrag dat u opzij mag zetten voor pensioen flink verhoogd, onder andere omdat de FOR is afgeschaft. Dat vergroot uw mogelijkheden om als ondernemer een goed pensioen op te bouwen.
ZZP pensioen opbouwenMag ik FOR opbouwen?
Tot 31 december 2022 was het mogelijk dotaties aan de FOR toe te voegen, om de reservering voor uw pensioen verder op te bouwen. Vanaf 1 januari 2023 is de wet veranderd en is verdere opbouw niet meer mogelijk. De reservering voor de FOR die u al heeft opgebouwd, mag wel gewoon blijven staan.
Het is belangrijk dat u blijft voldoen aan de voorwaarden. U moet dus IB-ondernemer blijven, voldoen aan het urencriterium en jonger zijn dan de AOW-leeftijd. Zodra u niet meer voldoet aan deze voorwaarden, moet u belasting betalen over het bedrag van de FOR. Het is dus belangrijk om op tijd een plan te maken om de FOR af te bouwen. De FOR omzetten in lijfrente kan in één keer of verspreid over een aantal jaren.
Bespreek het met een adviseurFOR in de bv
De fiscale oudedagsreserve kan bij omzetting van een eenmanszaak naar een bv worden overgenomen in de vorm van een lijfrente in de bv. Deze lijfrente moet jaarlijks worden verhoogd met een bepaald rentepercentage. Dit staat in de overeenkomst die is opgesteld bij de omzetting in de bv.
Vanaf de pensioendatum wordt het lijfrentekapitaal in de bv omgezet in een lijfrente uitkering. De bv kan de lijfrente zelf uitkeren of het lijfrentekapitaal kan worden afstort bij een externe partij. Dat kan een verzekeraar, bank of vermogensbeheerder zijn.
Binnenkort met de onderneming stoppen?
Bent u van plan binnenkort met uw onderneming te stoppen? Dan is het goed om vooraf na te denken over wat u doet met de FOR. Als u niets doet, wordt het bedrag van de FOR opgeteld bij de stakingswinst. Maar als u het bedrag vervolgens stort op een lijfrenterekening, gaat uw belastbaar inkomen met hetzelfde bedrag omlaag. De FOR omzetten in lijfrente verloopt dus fiscaal neutraal.
Als u lijfrente uitkeringen gaat ontvangen, betaalt u hier belasting over. U kunt de lijfrente uitkeringen ook uitstellen tot maximaal vijf jaar na uw AOW-leeftijd.
Stakingswinst omzettenFlexibiliteit en keuzevrijheid
Wilt u uw FOR omzetten in lijfrente, dan kunt u terecht bij een vermogensbeheerder, bank of verzekeraar. Wij hebben de voor- en nadelen van een beleggingslijfrente ten opzichte van een lijfrente bij een bank of verzekeraar voor u uitgewerkt in een brochure. Vraag hem aan of laat u vrijblijvend informeren door onze beleggingsadviseurs.
Bespreek het met onze adviseursOudedagsreserve na 2022, wat zijn de mogelijkheden?
Sinds 2023 kunt u geen geld meer toevoegen aan de FOR. Maar u heeft wel andere mogelijkheden om met belastingvoordeel geld opzij te zetten voor uw pensioen.
- U kunt geld inleggen in een lijfrente. U heeft hiervoor de keuze uit een bancaire lijfrente, een beleggingslijfrente of een lijfrenteverzekering.
- U kunt de FOR omzetten in een lijfrente bij een bank, vermogensbeheerder of verzekeraar. Als u eenmaal een lijfrenterekening of -verzekering heeft, kunt u hier ook zelf geld aan toevoegen.
Heeft u vragen over deze opties? Neem dan contact op met een van onze specialisten.
Fiscale oudedagsreserve omzetten in lijfrente met Doelbeleggen.nl
Doelbeleggen.nl is een vermogensbeheerder die uw lijfrentekapitaal goed gespreid voor u belegt. Samen met onze adviseur kiest u het beleggingsrisico dat bij u past. Zo kan uw lijfrentekapitaal aangroeien met beleggingsrendement. Het beleggingsrendement kan schommelen en het kan ook negatief zijn. Onze adviseurs helpen u graag om te bepalen of beleggen bij u past.
Bespreek het met een adviseurVeelgestelde vragen
Hoe werkt de fiscale oudedagsreserve (FOR)?
Wat als mijn FOR niet liquide beschikbaar is?
Wat is doteren?
Wat zijn de voordelen van fiscale oudedagsreserve omzetten in lijfrente?
Wat zijn de opties met mijn oudedagsreserve na 2022?
